+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Включаются ли в материальные расходы стоимость выданной работникам спецодежды

Как показывает практика, многие компании выдают работникам спецодежду и униформу. В связи с этим возникает вопрос: есть ли отличия в учете в зависимости от того, какой именно одеждой специальной или форменной обеспечиваются работники. Да, есть. Указанные виды одежды имеют разное основание для выдачи. От этого и будут зависеть особенности бухгалтерского и налогового учета. В отличие от форменной одежды учет спецодежды имеет четкое нормативное регулирование.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Сдельная оплата Диагноз производства

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Включаются ли в материальные расходы стоимость выданной работникам спецодежды

Интересные публикации: 6. Учет спецодежды Спецодежда — это средства индивидуальной защиты работников, выполняющих вредные, опасные и грязные виды работ, а также осуществляющих работы в особых температурных условиях. Эти средства предназначены для защиты работника от повреждений и от воздействия вредных веществ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Это быстро и бесплатно! Учет форменной и специальной одежды Форменная одежда демонстрирует принадлежность работника к конкретной организации или виду деятельности. Обязательность ее ношения может быть продиктована как требованиями законодательства, так и установлена решением руководства организации. Порядок использования форменной одежды должен быть закреплен в каком-либо локальном нормативном акте организации, например в Положении о форменной одежде. Специальная одежда в отличие от форменной призвана защищать работников от каких-либо вредных факторов и выдается работникам, занятым на работах с вредными и или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением ст.

В большинстве случаев выдавать ее обязывает законодательство. Таким образом, основным отличием форменной одежды от специальной является то, что форменная одежда униформа призвана выполнять представительские, а спецодежда - защитные функции. Форменная одежда Бухгалтерский учет В законодательстве о бухгалтерском учете специальный порядок учета форменной одежды не предусмотрен. Срок эксплуатации использования форменной одежды может быть как менее, так и более 12 месяцев.

N н на специальном субсчете счета 10 "Материалы". Поступление форменной одежды оформляется приходным ордером по форме N М Поступление одежды в этом случае оформляется актом по форме N ОС При этом активы стоимостью не более 20 руб. Стоимостный критерий устанавливается учетной политикой организации. Списание расходов в бухгалтерском учете в момент выдачи униформы сотруднику зависит от того, переходит ли к нему право собственности. Если право собственности на форменную одежду остается за организацией, то она списывается с кредита счетов 10 "Материалы" и 02 "Амортизация основных средств" в дебет счетов учета затрат на производство - 20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы".

Если право собственности на форменную одежду переходит к сотруднику, то она списывается с кредита счетов 10 "Материалы" и 01 "Основные средства" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

В случае, когда форменная одежда предоставляется сотруднику в личное пользование, он может пользоваться ею и в нерабочее время. При этом работник не обязан возвращать одежду организации при увольнении.

По истечении срока носки одежды ему выдается новый комплект. Если форменная одежда передается в собственность работнику, для целей исчисления НДС передачу следует рассматривать как операцию по реализации, которая облагается налогом в общеустановленном порядке на основании п. Налоговая база по НДС определяется в данном случае как рыночная стоимость одежды. Принятый к вычету "входной" НДС организация восстанавливать не должна, так как форменная одежда используется в облагаемых НДС операциях.

В целях исчисления налога на прибыль организации могут учесть расходы на приобретение форменной одежды в том случае, когда обязанность обеспечения работников форменной одеждой обусловлена требованием законодательства либо обязательность ношения форменной одежды установлена решением организации. Для включения ее стоимости в расходы организации необходимо, чтобы выдача одежды была предусмотрена коллективным трудовым договором и оставалась в личном постоянном пользовании сотрудника ст.

Согласно письмам Минфина России от В случае когда форменная одежда в собственность работников не передается, ее стоимость не может учитываться в составе расходов, даже если обязанность работодателя выдавать такую форменную одежду установлена трудовым или коллективным договором.

По этому вопросу возможна и альтернативная точка зрения. Основывается она на том, что в п. Предусматривается лишь то, что форменная одежда должна быть передана в личное постоянное пользование. Но "собственность" и "личное постоянное пользование" - неравноценные понятия. Согласно п. Если следовать этой позиции, то в момент передачи униформы сотруднику к нему не переходит право собственности на нее. Когда это происходит, следует указать в Положении о форменной одежде.

Соответственно именно в данный момент стоимость униформы включается в состав расходов и подлежит начислению НДС. НДФЛ, страховые взносы. Если законодательством Российской Федерации предусмотрено ношение форменной одежды, то ее стоимость в пределах установленных норм не облагается НДФЛ п. В случае когда передача работникам в собственность форменной одежды законодательством не предусмотрена, считается, что работники получают доход в натуральной форме ст.

Налоговая база с доходов, полученных в натуральной форме, рассчитывается исходя из рыночных цен, определяемых в соответствии со ст. N ФЗ далее - Закон N ФЗ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость форменной одежды, выдаваемой работникам бесплатно и остающейся в их личном постоянном пользовании, только в случае, если ношение форменной одежды предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Если же выдача такой форменной одежды, законодательством не предусмотрена, необходимо начислить страховые взносы на стоимость униформы, так как страховыми взносами облагаются любые выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию п. База для начисления страховых взносов в этом случае будет определяться исходя из цен, указанных сторонами договора с НДС п. Такой же порядок действует в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисление которых напрямую зависит от того, предусмотрена ли выдача одежды законодательством или нет п.

В этом случае внутренними документами организации например, Положением о форменной одежде предусматривается, что форменная одежда остается в собственности организации и подлежит возврату на склад по окончании срока ношения, при увольнении работника, получившего униформу, либо в иных случаях, определенных организацией.

Иногда указывается, что по окончании каждой рабочей смены форменная одежда должна оставаться в организации работники переодеваются в свою обычную одежду в специально оборудованных помещениях. Иногда форменная одежда выдается только на время проведения каких-то мероприятий например, выставок , после чего сдается на склад.

Во всех случаях в организации нужно организовать систему внутреннего контроля за оборотом форменной одежды, вести журналы выдачи и сдачи формы по окончании работы сотрудников либо после проведения конкретных мероприятий порядок документооборота определяется учетной политикой. Учитывая мнение Минфина России о том, что на основании п. НДС соответственно не начисляется ввиду отсутствия объекта налогообложения. Однако при этом возникает вопрос о возможности вычета "входного" НДС по форменной одежде.

На практике приходится сталкиваться со следующей позицией налоговых органов: если какие-либо расходы не учитываются при расчете налога на прибыль, то и "входной" НДС по ним нельзя принять к вычету. В рассматриваемом случае стоимость передаваемой работникам форменной одежды не включается в расходы по налогу на прибыль, соответственно, НДС по этой одежде нельзя принять к вычету.

По мнению автора, с этим нельзя согласиться. Поскольку форменная одежда, переданная работникам, используется при осуществлении производственного процесса выполнении работ, оказании услуг , то НДС, предъявленный изготовителем, принимается к вычету в месяце принятия на учет форменной одежды при наличии надлежаще оформленных документов п.

То, что стоимость униформы не учтена в расходах, не указывает на невозможность вычета "входного" НДС. Ведь одним из условий принятия налога к вычету является использование товаров работ, услуг в облагаемых НДС операциях, что и имеет место. Обратите внимание! Существует мнение, что расходы на приобретение форменной одежды можно учесть по другим статьям затрат в зависимости от целей введения форменной одежды в организации. Затраты могут быть учтены, например, как материальные расходы п.

Конечно, при условии, что они отвечают критерию экономической обоснованности и документально подтверждены. Однако учет затрат на форменную одежду по вышеназванным статьям затрат, скорее всего, приведет к налоговым спорам. Стоимость униформы, передаваемой в пользование работникам на время исполнения ими своих обязанностей, не признается выплатой по трудовым договорам доходом , а значит, не является объектом обложения НДФЛ и страховыми взносами.

На стоимость форменной одежды также не начисляются страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Специальная одежда Согласно ст. К специальной одежде относятся: комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, резиновые сапоги, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы и т. Межотраслевые правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 1.

N н далее - Правила. Пунктом 14 Правил предусмотрено, что работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики средства индивидуальной защиты выдаются в соответствии с типовыми нормами независимо от организационно-правовых форм и форм собственности работодателя, а также наличия этих профессий и должностей в иных типовых нормах. Список профессий работников, которым в обязательном порядке выдается спецодежда, определен соответствующими постановлениями Минтруда России, где указано, работникам каких профессий следует выдавать спецодежду, а также установлены виды необходимой спецодежды и сроки ее использования.

Законодательством также предусмотрена возможность выдачи на основании проведенной аттестации рабочих мест спецодежды, не указанной в типовых нормах. Порядок аттестации рабочих мест по условиям труда утвержден приказом Минздравсоцразвития России от Таким образом, руководитель организации вправе: 1 расширить перечень профессий и должностей, которые обеспечиваются спецодеждой; 2 принять решение о выдаче работникам дополнительной спецодежды сверх норм, установленных законодательством.

Заключая индивидуальный трудовой договор с работником, работодатель должен ознакомить его с правилами и нормами выдачи спецодежды. Нормы и условия обеспечения работников спецодеждой могут быть зафиксированы в коллективном или трудовом договоре или в локальном акте организации.

Бухгалтерский учет Порядок учета спецодежды регулируется Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специнструмента, специальных приспособлений и оборудования и спецодежды, утвержденными приказом Минфина России от N н далее - Методические указания.

Порядок учета специальной одежды на складе, отпуска в эксплуатацию и списания ее стоимости на затраты производства должен быть отражен в учетной политике. Спецодежду, находящуюся в собственности организации, а также в хозяйственном ведении или оперативном управлении, следует учитывать на счете 10 "Материалы".

При этом в соответствии с пунктом 9 Методических указаний спецодежду со сроком использования более 12 месяцев можно учитывать в составе основных средств на счете 01 "Основные средства". Для документального оформления движения спецодежды приказом по организации необходимо определить лиц, ответственных за сохранность и движение спецодежды, а также имеющих право подписывать документы на приобретение, оприходование на склад, выдачу работникам, возврат, обмен и выбытие спецодежды.

Операции по покупке и иному поступлению спецодежды от других организаций оформляются документами поставщиков накладными, счетами-фактурами и т.

При изготовлении спецодежды самой организацией составляется акт по ее изготовлению. Учет спецодежды в составе материалов. В составе материалов спецодежда учитывается по правилам, установленным Методическими указаниями, а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от N н.

Аналитический учет спецодежды организуют с использованием двух субсчетов счета 10 "Материалы": 10 "Специальная одежда на складе" и 11 "Спецодежда в эксплуатации".

Для учета спецодежды в составе оборотных активов используются формы первичной учетной документации, установленные постановлением Госкомстата России от N 71а. При поступлении спецодежды на склад заполняется приходный ордер по форме N М-4, а в бухгалтерском учете приобретение спецодежды оформляется записями: Д-т , К-т 60 - оприходована спецодежда; Д-т 19, К-т 60 - учтен "входной" НДС; Д-т 68, К-т 19 - предъявлен к вычету НДС; Д-т 60, К-т 51 - спецодежда оплачена поставщику; Учет спецодежды на складе ведется в карточках по форме N М или N МБ Спецодежда со склада выдается работникам согласно нормам и внутренним распоряжениям руководства организации.

Она отпускается работникам на основании лимитно-заборных карт форма М-8 , накладных форма М , требований-накладных форма М Выданная спецодежда является собственностью организации.

Поэтому ее выдача должна отражаться в личных карточках работника. Форма личной карточки учета выдачи средств индивидуальной защиты утверждена постановлением Минтруда России от Она возвращается на склад по окончании срока носки, при увольнении работника или при его переводе на другой участок работы, где выдача спецодежды не предусмотрена.

Причем возврат также отражается в личной карточке работника. Любой из этих документов может оформляться в трех экземплярах: первый - для бухгалтерии, второй - для кладовщика, третий - для подразделения, в котором спецодежда будет использоваться минимальное количество экземпляров - два. Расходы арендатора Организация-арендатор относит арендные платежи за арендуемое имущество к прочим расходам, связанным с производством и или реализацией подпункт 10 п.

При этом согласно п. Командировочные расходы Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Не считаются командировками служебные поездки работников, постоянная работа Устанавливают это исходя из. Бухучет и отчетность ООО общая система налогообложения занимается оптовой торговлей строительно-отделочными товарами, в штате предприятия числятся грузчики, кладовщики, которым по роду своей деятельности, связанной с загрязнением, требуется выдавать перчатки.

Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов на приобретение перчаток?

Расходы на спецодежду

Интересные публикации: 6. Учет спецодежды Спецодежда — это средства индивидуальной защиты работников, выполняющих вредные, опасные и грязные виды работ, а также осуществляющих работы в особых температурных условиях. Эти средства предназначены для защиты работника от повреждений и от воздействия вредных веществ. Дорогие читатели!

Трудовой кодекс РФ ст. Как учитываются расходы на спецодежду в бухгалтерском и налоговом учете предприятия?

Главное Документы Эксперты. Между тем в апреле этого года Минфин России выпустил сразу два письма, посвященных этой проблеме. Из них следует, что финансисты изменили свою позицию в отношении признания расходов организации на приобретение и выдачу спецодежды для целей налогообложения прибыли. В предлагаемой вниманию читателей статье рассмотрена не только новая точка зрения чиновников, но и некоторые связанные с этим нестандартные ситуации.

Учет расходов на спецодежду: справочник бухгалтера

Строительное предприятие приобрело 10 курток хлопчатобумажных на утепленной подкладке,. Стоимость одной куртки — грн. Нормативный срок ношения куртки — 36 месяцев. Расходы на спецодежду, которая не признается амортизируемым имуществом, можно учесть в составе материальных затрат. При этом организация вправе самостоятельно определить порядок списания спецодежды с учетом срока ее использования и других экономических показателей. Например, единовременно или равномерно в течение нескольких отчетных периодов подп. При кассовом методе необходимо соблюсти еще одно условие — оплатить спецодежду подп.

Обеспечиваем работников одеждой и решаем учетные вопросы

Силуанов: необходимо ужесточить контроль за неисполнением расходных обязательств федерального бюджета Силовикам хотят предоставить доступ к медицинским данным россиян о противопоказаниях к владению оружием Песков отказался от обсуждения вопроса выхода на работу 31 декабря Набиуллина представит в ГД главные направления государственной денежно-кредитной политики Доллару предписали сокращение. Конституционный суд считает справедливой меру изъятия имущества у лиц, связанных с коррупционерами Доллару предписали сокращение Минюст предлагает ввести роботов-коллекторов в регулируемое поле Google планирует запустить проект Cache уже в году Новая Motorola Razr стоит 1 долларов, но, боже мой, как же я ее хочу! Главное Документы Эксперты. Между тем в апреле этого года Минфин России выпустил сразу два письма, посвященных этой проблеме.

Перечень расходов, установленный в ст.

Учет материалов в бухгалтерском учете Одной из наиболее значимых статей затрат любой организации являются материальные расходы. Особенно это актуально для тех фирм, которые занимаются выпуском продукции либо выполнением работ в интересах заказчика. Однако даже тем компаниям, основной деятельностью которых является предоставление услуг, вряд ли удастся избежать необходимости отражения материальных затрат как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Купить систему Заказать демоверсию. Учет спецодежды. Документ утратил силу или отменен.

.

.

Обеспечивать работников спецодеждой должен работодатель. Данная обязанность установлена статьей.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ипатий

    В электронном кабинете водителя по VIN машины нет, в базе страховок (МТСБУ под этими номерами другая машина